2022初級會計師經濟法基礎章節基礎習題：第六章其他稅收法律制度

　　1[.單選題]根據關稅法律制度的有關規定，下列不屬于關稅納稅人的是()。

　　A.外貿出口公司

　　B.工貿或農貿結合的進口公司

　　C.經營出口貨物的發貨人

　　D.個人郵遞物品的發件人

　　[答案]D

　　[解析]經營出口貨物的發貨人，為關稅的納稅人。

　　2[.單選題]某煙草公司2019年10月向煙葉生產者收購煙葉一批，支付不含價外補貼的收購價款50000元，已知價外補貼為煙葉收購價款的10%，煙葉稅稅率為20%，則該煙草公司應繳納煙葉稅()元。

　　A.10000

　　B.1000

　　C.55000

　　D.11000

　　[答案]D

　　[解析]煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付的煙葉收購價款和價外補貼，該煙草公司應納煙葉稅=50000×(1+10%)×20%=11000(元)。

　　3[.單選題]某人民團體2019年年初擁有A、B兩棟自用寫字樓，A棟占地3500平方米，B棟占地500平方米。于1月1日將B棟出租給某企業用于辦公，租期為1年。當地城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米40元，該人民團體2019年應繳納城鎮土地使用稅()元。

　　A.15000

　　B.20000

　　C.90000

　　D.0

　　[答案]B

　　[解析]國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮土地使用稅，但出租的B棟寫字樓占地應繳納城鎮土地使用稅，應繳納城鎮土地使用稅=500×40=20000(元)。

　　4[.單選題]甲企業系增值稅一般納稅人，2019年10月向乙銷售小汽車(非新能源或節約能源車輛)，收取不含稅價款20萬元，同時向乙收取了1.13萬元的保管費。乙購買小汽車后自用。已知，該小汽車適用的增值稅稅率是13%。則乙應繳納車輛購置稅()萬元。

　　A.2

　　B.2.1

　　C.1.7

　　D.1

　　[答案]B

　　[解析]納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款。乙應繳納車輛購置稅=[20+1.13÷(1+13%)]×10%=2.1﹙萬元)。

　　5[.單選題]某市工業企業2019年10月份進口貨物，向海關繳納增值稅20萬元、消費稅10萬元、關稅2萬元;向當地稅務機關實際繳納增值稅50萬元、消費稅15萬元、企業所得稅20萬元。已知城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，則該企業當月應繳納城建稅和教育費附加合計為()萬元。

　　A.4.9

　　B.6.5

　　C.8.1

　　D.9.7

　　[答案]B

　　[解析]城市維護建設稅的應納稅額按照納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額和出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額乘以稅率計算。海關對進口貨物代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加，關稅、企業所得稅不是城建稅的計稅依據。所以該企業2019年10月應納城建稅和教育費附加=(50+15)×(7%+3%)=6.5(萬元)。

　　6[.單選題]李某新購置了一輛小汽車自用，根據規定李某應在2019年8月20日之前購買“交強險”并繳納車船稅780元，但是李某一直到2019年12月20日才購買“交強險”，則保險機構2019年在收取“交強險”的時候，應代收代繳車船稅的滯納金()元。

　　A.45.58

　　B.47.58

　　C.48.64

　　D.50.64

　　[答案]B

　　[解析]滯納天數的計算自納稅人應購買“交強險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強險”當日止，則李某滯納天數=11+30+31+30+20=122(天);應加收的滯納金=780×122×0.5‰=47.58(元)。

　　7[.單選題]某煤礦2019年11月用其自采的原煤加工洗選煤300萬噸，為職工宿舍供暖使用3萬噸，對外銷售180萬噸。已知該煤礦每噸洗選煤不含增值稅售價為800元(不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用)，適用的資源稅稅率為5%，洗選煤折算率為80%。該煤礦11月應繳納資源稅()萬元。

　　A.5760

　　B.5856

　　C.7200

　　D.7320

　　[答案]B

　　[解析]為職工宿舍供暖使用的3萬噸洗選煤，視同銷售，應繳納資源稅;該煤礦11月應繳納資源稅=(180+3)×800×80%×5%=5856(萬元)。

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